Pengemukaan Anggaran Cukai Yang Kena Dibayar Di Bawah Seksyen 107C Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP)

Pembayar cukai kategori syarikat, perkongsian liabiliti terhad (PLT), badan amanah dan koperasi dikehendaki untuk mengemukakan Borang Anggaran Cukai Yang Kena Dibayar (Borang CP204) pada setiap tahun taksiran dan membayar anggaran cukai tersebut mengikut jadual yang ditetapkan.

Pengemukaan Borang CP204 dan Borang Pindaan Anggaran Cukai Yang Kena Dibayar (Borang CP204A) secara e-Filing di bawah subseksyen 107C(7A) ACP

1. Syarikat diwajibkan untuk mengemukakan Borang CP204 dan Borang CP204A secara e-Filing mulai Tahun Taksiran 2018.
2. PLT, badan amanah dan koperasi diwajibkan untuk mengemukakan Borang CP204 dan Borang CP204A secara e-Filing mulai Tahun Taksiran 2019.

Kaedah pengemukaan dengan menggunakan sijil digital melalui:

1. Sistem e-Filing Ejen Cukai (TAeF) bagi semua jenis fail cukai.
2. Sistem e-Filing Organisasi (OeF) bagi pengarah syarikat untuk semua kategori fail.

Tempoh pengemukaan e-CP204

• Syarikat sedang beroperasi:
  
  Di bawah subseksyen 107C(2) ACP, syarikat, PLT, badan amanah dan koperasi yang sedang beroperasi hendaklah mengemukakan e-CP204 tidak lewat dari 30 hari sebelum bermulanya tempoh asas bagi suatu tahun taksiran.

• Syarikat baru beroperasi:
  
  Di bawah perenggan 107C(4)(a) ACP, bagi syarikat, PLT, badan amanah dan koperasi yang baru memulakan operasi dan mempunyai tempoh asas pertama untuk suatu tahun taksiran tidak kurang dari enam (6) bulan, e-CP204 hendaklah dikemukakan dalam tempoh tiga (3) bulan dari tarikh permulaan operasi.

  Keperluan untuk mengemukakan e-CP204 tidak lewat dari 30 hari sebelum bermulanya tempoh asas bagi suatu tahun taksiran seperti yang dinyatakan di bawah subseksyen 107C(2) ACP hanya terpakai mulai tahun taksiran kedua menurut perenggan 107C(4)(b) ACP.

• Contoh:
  Tempoh asas bagi perniagaan baru beroperasi tidak kurang dari enam (6) bulan
  

  • • Syarikat Mawar Sdn. Bhd. telah ditubuhkan pada 27.02.2021 dan memulakan operasi perniagaan pada 03.04.2021. Tempoh perakaunan pertama berakhir pada 31.12.2021 (9 bulan). Syarikat perlu mengemukakan e-CP204 untuk Tahun Taksiran 2021 tidak lewat dari 30.06.2021, iaitu tiga (3) bulan dari tarikh permulaan operasi perniagaannya.

      Bayaran ansuran bulanan akan bermula pada bulan ke-6 dalam tempoh asas bagi Tahun Taksiran 2021, iaitu mulai ansuran bulan September 2021 hingga Mei 2022.

    • Syarikat Ros Sdn. Bhd. telah ditubuhkan pada 27.02.2021 dan memulakan operasi perniagaan pada 03.04.2021. Tempoh perakaunan pertama berakhir pada 30.11.2021 (8 bulan). Syarikat perlu mengemukakan e-CP204 untuk Tahun Taksiran 2021 tidak lewat dari 30.06.2021, iaitu tiga (3) bulan dari tarikh permulaan operasi perniagaannya.

      Bayaran ansuran bulanan akan bermula pada bulan ke-6 dalam tempoh asas bagi Tahun Taksiran 2021, iaitu mulai ansuran bulan September 2021 hingga April 2022.

Amaun minimum anggaran Cukai

Subseksyen 107C(3) ACP memperuntukkan bahawa amaun minimum anggaran cukai bagi suatu tahun taksiran hendaklah tidak kurang daripada 85% daripada amaun pindaan anggaran cukai atau amaun anggaran cukai (jika tiada pindaan anggaran cukai dikemukakan) bagi tahun taksiran sebelumnya.

Syarikat, PLT, badan amanah dan koperasi yang baru memulakan operasi boleh menentukan anggaran cukai yang kena dibayar bagi tahun taksiran pertama mengikut anggaran keuntungan syarikat. Anggaran cukai yang kena dibayar bagi tahun taksiran pertama tersebut akan menjadi asas kepada penentuan anggaran cukai bagi tahun taksiran berikutnya. Penentuan amaun minimum mengikut subseksyen 107C(3) ACP hanya terpakai bermula tahun taksiran kedua seperti yang dinyatakan di bawah perenggan 107C(4)(b) ACP.

Jadual bayaran

1. Bagi syarikat, PLT, badan amanah dan koperasi yang sedang beroperasi, subseksyen 107C(5) ACP memperuntukkan bahawa anggaran cukai yang kena dibayar hendaklah dibayar kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN) secara ansuran bulanan yang sama yang ditentukan mengikut bilangan bulan dalam suatu tempoh asas. Setiap ansuran hendaklah dibayar tidak lewat dari tarikh akhir, mulai bulan ke-2 dalam tempoh asas bagi suatu tahun taksiran yang mana anggaran itu dikemukakan.

2. Bagi syarikat, PLT, badan amanah dan koperasi yang baru beroperasi, subseksyen 107C(6) ACP menetapkan bahawa anggaran cukai yang kena dibayar hendaklah dibayar kepada KPHDN secara ansuran yang sama yang ditentukan mengikut bilangan bulan dalam suatu tempoh asas. Setiap ansuran hendaklah dibayar tidak lewat dari tarikh akhir mulai bulan ke-6 dalam tempoh asas bagi suatu tahun taksiran yang mana anggaran itu dikemukakan.

3. Tarikh akhir ansuran perlu dibayar adalah merujuk kepada hari ke-15 di dalam bulan kalendar menurut subseksyen 107C(12) ACP.