Pengenalan & Asas Percukaian
- Cukai Keuntungan Harta Tanah (CKHT) ditadbir oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia menerusi Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 (ACKHT). ACKHT telah diperkenalkan pada 7.11.1975 untuk menggantikan Akta Cukai Spekulasi Tanah 1974.
- CKHT dikenakan atas keuntungan daripada pelupusan aset yang boleh dikenakan cukai yang terletak di Malaysia seperti rumah, bangunan komersil, ladang dan tanah kosong. Mulai 21.10.1988, CKHT diperluaskan kepada keuntungan daripada pelupusan saham dalam syarikat harta tanah (SHT).
‘Aset yang boleh dikenakan cukai’ bermaksud apa- apa harta tanah termasuk sesuatu kepentingan atau hak mengenai atau ke atas sesuatu aset. Aset yang boleh dikenakan cukai termasuk saham di bawah perenggan 34 dan 34A Jadual 2 ACKHT yang memberikan keuntungan terakru yang boleh dikenakan cukai.
‘Melupuskan’ ertinya, menjual, memindah hak, memindah milik, menyerah hak, menyelesaikan atau memberi milik sama ada melalui perjanjian atau melalui kuat kuasa undang-undang.
‘Keuntungan’ bermaksud keuntungan selain daripada keuntungan atau laba yang boleh dikenakan cukai pendapatan atau dikecualikan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) atau dalam hal sesuatu unit amanah, keuntungan yang tidak dikira sebagai pendapatan di bawah ACP 1967. - CKHT dikenakan ke atas pelupus dalam tahun taksiran di mana transaksi pelupusan berlaku. Tahun taksiran adalah merujuk kepada tahun kalendar.
- Pelupus sama ada bermastautin di Malaysia atau tidak, adalah dikenakan CKHT atas keuntungan yang terakru kepadanya apabila melupuskan aset yang boleh dikenakan cukai yang terletak di Malaysia. Pelupus termasuklah individu, syarikat, perkongsian, pertubuhan, pemegang amanah dan lain-lain orang yang boleh dikenakan cukai menurut Jadual 1 (seksyen 6) ACKHT.
- Maklumat terperinci berkenaan CKHT boleh dirujuk dalam Garis Panduan CKHT bertarikh 6.1.2023, 13.6.2018 atau 18.6.2013 (yang mana berkenaan).
- Dengan pengenalan Cukai Keuntungan Modal (CKM) mulai 1 Januari 2024, laba atau keuntungan atas pelupusan saham syarikat harta tanah (SHT) oleh syarikat, perkongsian liabiliti terhad, badan amanah dan koperasi termasuk entiti Labuan yang tertakluk kepada pengenaan cukai di bawah ACP, tidak lagi tertakluk kepada ACKHT.
Walau bagaimanapun, pelupusan saham SHT oleh entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan di bawah seksyen 2B Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990 masih tertakluk kepada pengenaan cukai di bawah ACKHT.
Maklumat terperinci berkenaan CKM boleh dirujuk dalam Garis Panduan CKM bagi Saham Tidak Tersenarai bertarikh 21 Julai 2025. - Bagi pelupusan lain-lain aset yang boleh dikenakan cukai, syarikat, perkongsian liabiliti terhad, badan amanah dan koperasi termasuk entiti Labuan masih tertakluk kepada ACKHT.
Garis Panduan CKHT
Garis Panduan CKHT
bertarikh 13.06.2018
Garis Panduan CKHT
bertarikh 18.06.2013
Di lawati :
Kemaskini : :