Saham Dalam Syarikat Harta Tanah (SHT)

1. Pemerolehan atau pelupusan saham dalam SHT disifatkan sebagai suatu pemerolehan atau pelupusan aset yang boleh dikenakan cukai; dan
2. Saham dalam SHT kekal sebagai suatu aset yang boleh dikenakan cukai walaupun syarikat berkenaan bukan lagi sebuah SHT pada masa pelupusan saham berkenaan.

Selaras dengan pengenalan cukai keuntungan modal (CKM) yang tertakluk di bawah ACP 1967 mulai 1.01.2024, subperenggan 34A(5A) Jadual 2 ACKHT diperkenalkan bagi memperuntukkan bahawa perenggan 34A, Jadual 2 tidak lagi terpakai bagi apa-apa pemerolehan dan pelupusan saham dalam SHT oleh syarikat, perkongsian liabiliti terhad, badan amanah atau koperasi berkuat kuasa mulai tarikh tersebut.

Walau bagaimanapun, entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan di bawah seksyen 2B Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990 masih tertakluk kepada taksiran di bawah ACKHT untuk pelupusan saham SHT.

1. SHT adalah –
   
   1. sebuah syarikat terkawal;
   2. memiliki atau memperolehi harta tanah atau saham dalam SHT lain atau kedua-duanya; dan
   3. nilai tertentu harta tanah atau saham dalam SHT lain atau kedua-duanya adalah tidak kurang 75% daripada nilai jumlah aset ketara syarikat.

   
   Penentuan status SHT perlu dibuat pada 21.10.1988. Sekiranya syarikat bukan SHT pada 21.10.1988, status SHT perlu ditentukan pada mana-mana tarikh selepas 21.10.1988 iaitu apabila syarikat memperoleh harta tanah atau saham dalam SHT lain atau kedua-duanya.

2. Syarikat terkawal
   Ditafsirkan di bawah seksyen 2 ACP 1967 sebagai sebuah syarikat yang mempunyai pemegang saham tidak melebihi 50 orang dan dikawal oleh tidak lebih 5 orang sebagaimana diperuntukkan di bawah seksyen 139 ACP 1967.
3. Nilai tertentu (NT) –
   
   1. NT bagi harta tanah adalah nilai pasaran harta tanah; dan
   2. NT bagi saham SHT adalah harga pemerolehan saham SHT sebagaimana ditentukan di bawah subperenggan 34A(3) Jadual 2 ACKHT.
4. Nilai jumlah aset ketara (JAK) – adalah agregat NT harta tanah atau saham SHT atau kedua-duanya dan nilai aset ketara lain.
   Aset ketara terdiri daripada:
   1. aset bukan semasa seperti tanah, bangunan, kenderaan, loji & jentera, kelengkapan dan perabot
   2. aset semasa seperti stok, penghutang, belum terima, baki bank dan baki tunai
   3. pelaburan

   
   Aset tidak ketara seperti paten, hak cipta dan tanda dagangan tidak diambil kira dalam menentukan nilai JAK.

1. Saham-saham SHT kekal sebagai aset yang boleh dikenakan cukai ditangan pemegang saham walaupun pada masa saham tersebut dilupuskan syarikat bukan lagi berstatus sebuah SHT.
2. Saham yang diperoleh semasa syarikat tidak berstatus SHT bukan merupakan pemerolehan aset yang boleh dikenakan cukai (bukan saham SHT) sehinggalah syarikat berstatus SHT semula.

1. Kerugian
   Kerugian daripada pelupusan saham SHT tidak dibenarkan sebagai potongan dalam pengiraan keuntungan yang boleh dikenakan cukai bagi pelupusan aset lain atau pelupusan saham SHT yang lain. Rujuk subperenggan 33(d) Jadual 2 ACKHT.
2. Pengecualian
   Individu yang melupuskan saham SHT layak mendapat pengecualian cukai menurut perenggan 2 Jadual 4 ACKHT iaitu RM10,000 atau 10% daripada keuntungan yang boleh dikenakan cukai, yang mana lebih tinggi.