KATEGORI PENAKSIRAN (LANGKAH 2 : LAPOR PENDAPATAN TAHUNAN)
7. Saya telah daftar nombor cukai pendapatan. Apa yang perlu saya buat?
Tuan sebagai pembayar cukai adalah bertanggungjawab untuk:
- Mengemukakan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) sama ada menggunakan borang kertas atau melalui aplikasi e-Filing;
- Melaporkan pendapatan dan perbelanjaan, termasuk potongan dan rebat;
- Mengira cukai pendapatan; dan
- Menyimpan rekod, dokumen dan helaian kerja selama tujuh (7) tahun bagi tujuan pengauditan.
8. Adakah saya perlu mengemukakan rekod, dokumen dan helaian kerja bersama BNCP?
Pembayar cukai tidak perlu menghantar rekod, dokumen dan helaian kerja bersama dengan BNCP; tetapi ianya hendaklah disimpan selama tujuh (7) tahun. Pengiraan tempoh tujuh tahun adalah bermula dari akhir tahun dalam mana BNCP tersebut telah dikemukakan.
9. Apakah contoh rekod, dokumen dan helaian kerja tersebut?
- Borang EA/EC
- Baucar dividen
- Resit premium insurans
- Resit pembelian buku
- Resit perubatan
- Resit derma
- Resit pembayaran zakat
- Sijil kelahiran anak
- Sijil nikah
- Dokumen-dokumen sokongan lain
- Helaian kerja (jika ada)
10. Apakah tindakan yang akan diambil oleh LHDNM sekiranya saya tidak menyimpan rekod–rekod perniagaan saya?
Sekiranya tuan tidak menyimpan rekod–rekod perniagaan tuan, di bawah seksyen 119A, ACP 1967, tuan boleh didakwa di mahkamah dan jika disabitkan kesalahan, tuan boleh dikenakan denda tidak kurang RM300 dan tidak lebih RM10,000 atau dipenjara tidak kurang satu tahun atau kedua-duanya sekali.
11. Apakah jenis borang yang perlu saya isi?
Sekiranya tuan adalah :
Individu tidak menjalankan perniagaan, sila lengkapkan :
- Borang BE - Pendapatan Penggajian dan Pendapatan Lain (Tidak Menjalankan Perniagaan) Bagi Individu Pemastautin
- Borang M - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain Bagi Individu Tidak Pemastautin
- Borang BT - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain (Pekerja Berpengetahuan / Pekerja Berkepakaran) Bagi Individu Pemastautin
- Borang MT - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain (Pekerja Berpengetahuan) Bagi Individu Tidak Pemastautin
Individu menjalankan perniagaan, sila lengkapkan :
- Borang B - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain Bagi Individu Pemastautin
- Borang M - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain Bagi Individu Tidak Pemastautin
- Borang BT - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain (Pekerja Berpengetahuan / Pekerja Berkepakaran) Bagi Individu Pemastautin
- Borang MT - Pendapatan Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain (Pekerja Berpengetahuan) Bagi Individu Tidak Pemastautin
12. Bilakah tarikh akhir penghantaran borang cukai?
Tarikh akhir penghantaran BNCP adalah :
- Individu tidak menjalankan perniagaan : sebelum atau pada 30 April
- Individu menjalankan perniagaan : sebelum atau pada 30 Jun
13. Adakah penalti akan dikenakan jika saya lewat mengemukakan BNCP?
Ya, kegagalan menghantar BNCP dalam tempoh yang ditetapkan adalah menjadi kesalahan dan boleh dikenakan penalti / kenaikan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967.
14. Saya akan bekerja di luar negara. Apakah yang perlu saya buat?
Sekiranya tuan akan bekerja di luar negara, tindakan berikut perlu diambil :
Majikan :
Majikan tuan bertanggungjawab memaklumkan kepada LHDNM dalam tempoh tiga puluh (30) hari sebelum tarikh pemberhentian. Majikan juga perlu melengkapkan Borang CP21 (Pemberitahuan Oleh Majikan Bagi Pekerja Yang Hendak Meninggalkan Malaysia) dan menghantar ke pejabat LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan tuan. Majikan perlu menahan apa-apa bayaran yang kena dibayar kepada tuan sehingga Surat Penyelesaian Cukai (SPC) diterima.
Pekerja :
Tuan perlu memaklumkan secara bertulis (surat) berserta dokumen sokongan yang berkaitan kepada pejabat LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan tuan berhubung status tuan yang tidak mempunyai apa-apa pendapatan di Malaysia disebabkan akan/telah bekerja di luar negara.
15. Sekiranya saya telah bekerja di luar negara, adakah pendapatan tersebut dikenakan cukai di Malaysia?
Pada amnya, pendapatan daripada penggajian sepatutnya dikenakan cukai di negara di mana perkhidmatan dilakukan tanpa mengira tempat di mana kontrak ditanda tangan atau di mana saraan dibayar.
Mulai Tahun Taksiran 2004, pendapatan yang diterima di Malaysia dari luar Malaysia adalah dikecualikan daripada cukai. Oleh itu, pembayar cukai sama ada yang bermastautin atau yang tidak bermastautin di Malaysia dikenakan cukai atas pendapatan yang diperoleh dari Malaysia sahaja (Perenggan 28(1), Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967).
Sekiranya tuan telah bekerja di luar negara dan pekerjaan yang dijalankan berkaitan dengan penggajian yang dijalankan di Malaysia, maka pendapatan penggajian yang diperolehi akan dikenakan cukai di Malaysia.
Tuan boleh melayari Portal Rasmi LHDNM, https://www.hasil.gov.my >> Pautan Dalaman >> Ketetapan Umum >> No.1/2011 – Percukaian Pekerja Malaysia Yang Dihantar Bertugas Di Luar Negara untuk semakan lanjut.
16. Saya telah berhenti kerja pada tahun 2015 dan bekerja semula pada pertengahan tahun 2016 di mana, pendapatan tahunan saya kurang daripada RM 34,000. Adakah saya perlu mengemukakan BNCP bagi tahun taksiran 2016?
Mengikut peruntukan seksyen 77 Akta Cukai Pendapatan 1967 setiap orang (selain daripada syarikat, badan amanah dan koperasi) adalah dikehendaki mengemukakan BNCP yang ditetapkan kepada Ketua Pengarah:-
- Individu yang menjalankan suatu Perniagaan, Penggajian dan Pendapatan Lain sebelum atau pada 30 Jun
- Individu yang menerima Pendapatan Penggajian dan Pendapatan Lain (tidak menjalankan perniagaan) sebelum atau pada 30 April
dalam tahun berikutan sesuatu tahun taksiran.
Dengan syarat:
- Mempunyai pendapatan boleh dikenakan cukai bagi tahun taksiran itu; atau
- Tidak mempunyai pendapatan boleh dikenakan cukai bagi tahun taksiran itu tetapi mempunyai pendapatan boleh dikenakan cukai atau telah mengemukakan BNCP atau telah dikehendaki mengemukakan BNCP bagi tahun taksiran sebelum tahun taksiran tersebut.
17. Bagaimanakah saya ingin mengetahui BNCP yang dihantar secara e-filing, telah berjaya dikemukakan?
BNCP akan dianggap berjaya dihantar apabila paparan Pengesahan Penerimaan e-Borang bagi tahun taksiran berkenaan dipaparkan.
18. Selepas menghantar borang cukai pendapatan, saya menyedari bahawa pendapatan yang dilaporkan adalah tidak tepat. Perlukah saya mengisi borang yang baru dan menghantar semula ke Pusat Pemprosesan Maklumat LHDNM?
Tuan tidak dibenarkan menghantar borang cukai pendapatan lebih daripada sekali bagi sesuatu tahun taksiran. Walaubagaimanapun, tuan dinasihatkan menghantar surat rayuan (yang menyatakan kesilapan yang telah dibuat), dokumen sokongan dan membuat pengiraan semula ke pejabat HASiL yang mengendalikan fail tuan. Namun, sekiranya pindaan tersebut melibatkan pendapatan terkurang lapor atau pelepasan terlebih lapor yang mengakibatkan cukai atau cukai tambahan dikenakan, tuan perlu mengisi Borang Nyata Terpinda BE/B. Borang Nyata Terpinda yang telah dilengkapkan hendaklah dikemukakan ke pejabat LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan tuan.
19. Majikan saya telah membuat Potongan Cukai Bulanan (PCB). Perlukah saya menghantar borang cukai?
Ya, tuan perlu menghantar borang cukai dengan melaporkan pendapatan tahunan yang diisi dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) sama ada secara manual atau melalui aplikasi e-Filing sekiranya tuan tidak tertakluk di bawah PCB sebagai Cukai Muktamad.
20. Bagaimanakah cara untuk pengisian borang cukai pendapatan secara manual?
Tuan perlu merujuk kepada Buku Panduan mengisi borang cukai pendapatan.Sila rujuk portal rasmi https://www.hasil.gov.my > Muat Turun > Borang/Info > Individu > pilih Tahun Taksiran > Buku Panduan / Nota Penerangan.
21. Saya telah berpindah kerja dari Kuantan dan pada masa ini saya bekerja di Shah Alam tetapi fail cukai pendapatan saya masih di LHDN Pahang. Bolehkah fail cukai pendapatan saya dipindahkan ke Shah Alam ?
Anda boleh menghubungi LHDNM Pahang untuk meminta fail cukai anda dipindahkan ke LHDNM Selangor. Anda mesti memberitahu pejabat HASiL terbaru (dalam kes ini LHDNM Selangor) bagi pertukaran alamat anda di masa akan datang.
22. Bolehkah saya menuntut perbelanjaan perubatan yang dibelanjakan atas diri saya sendiri ?
Anda boleh menuntut perbelanjaan perubatan bagi penyakit serius yang dibelanjakan atas diri anda, isteri/suami atau anak sehingga maksimum RM6,000.00 setahun dan perbelanjaan perubatan bagi ibubapa anda sehingga RM5,000.00 setahun. Tuntutan anda hendaklah disokong dengan resit asal yang dikeluarkan oleh pengamal perubatan.
23. Adakah jumlah anak yang layak bagi pelepasan dihadkan di bawah Akta Cukai Pendapatan ?
Tiada had jumlah anak, bagaimanapun pelepasan hanya diberi bagi anak di bawah tanggungan yang belum berkahwin di mana mereka adalah :
- berumur kurang daripada 18 tahun;
- jika melebihi umur 18 tahun, hendaklah masih belajar sepenuh masa atau masih di bawah latihan (articleship) atau ikatan dalam perusahaan atau profesion; atau
- kurang upaya secara fizikal atau mental yang berdaftar dengan Jabatan Kebajikan Masyarakat (pelepasan bagi anak kurang upaya secara fizikal atau mental adalah RM6,000.00).
24. Saya akan bersara daripada perkhidmatan awam, bagaimana saya mendapatkan sijil penyelesaian cukai pendapatan saya ?
Anda boleh hubungi pejabat HASiL di mana fail cukai pendapatan anda didaftarkan dan bawa bersama Borang CP22B (Notis Pemberhentian Pekerjaan) yang telah diisikan oleh majikan anda. Sila pastikan bahawa majikan anda mengemukakan Borang CP22B ke pejabat HASiL yang berkenaan, 6 bulan sebelum anda bersara.
25. Jika saya membuat derma ke tabung masjid, bolehkah saya menuntut potongan daripada cukai saya ?
Anda boleh membuat tuntutan potongan bagi derma yang telah dibuat, bagaimanapun derma itu hendaklah dibuat ke badan atau tabung yang diluluskan oleh Ketua Pengarah. Selalunya kelulusan (pemberitahu menerusi warta) berkenaan dinyatakan atas resit derma.
26. Bagaimana hendak mengetahui derma yang dibuat adalah kepada badan yang telah diluluskan oleh Kerajaan Malaysia?
Anda boleh menyemak di portal rasmi LHDNM> Pautan Dalaman > Senarai Institusi Atau Organisasi Yang Diluluskan Dibawah Subseksyen 44(6) ACP 1967. Resit derma mesti menunjukkan frasa “Derma ini adalah di bawah Subseksyen 44(6) ACP 1967”.
27. Sekiranya saya telah membuat pembayaran zakat ke Pusat Pungutan Zakat, adakah ianya diambil kira dalam pengiraan cukai?
Ya kerana individu bermastautin di Malaysia yang mempunyai pendapatan bercukai layak menuntut rebat cukai atas bayaran zakat, fitrah atau lain-lain yang diwajibkan oleh agama Islam kepada pihak berkuasa agama yang ditubuhkan di bawah mana-mana undang-undang bertulis. Jumlah rebat yang dibenarkan kepada individu adalah dihadkan kepada jumlah cukai pendapatan yang dikenakan untuk suatu tahun taksiran.
- “Pihak berkuasa agama yang ditubuhkan di bawah mana-mana undang-undang bertulis” adalah termasuk Pusat Pungutan Zakat dan Majlis Ugama Islam Negeri.
- “Undang-undang bertulis” bermaksud enakmen perundangan atau instrumen perundangan yang berkuatkuasa di Malaysia.
28. Adakah zakat yang dimaksudkan zakat pendapatan atau zakat harta?
Zakat yang dimaksudkan adalah semua jenis bayaran zakat yang dibuat dalam sesuatu tahun kalendar tersebut.
29. Bagaimana saya boleh menuntut pelepasan cukai Seksyen 132 dan 133?
Seksyen 132 - Merujuk kepada tolakan cukai berhubung pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Rujuk Buku Panduan Borang BE untuk menentukan negara-negara yang membuat perjanjian pengelakan percukaian dua kali dengan Malaysia. Pengiraan boleh dibuat di HK-8 Buku Panduan Borang BE.
Seksyen 133 - Merujuk kepada potongan cukai bagi satu pihak sahaja iaitu negara-negara yang tidak memeterai perjanjian pengelakan percukaian dua kali dengan Malaysia dan pengiraan boleh dibuat di HK-9 Buku Panduan Borang BE.
30. Apakah yang dimaksudkan dengan PCB sebagai Cukai Muktamad?
Syarat-syarat PCB sebagai Cukai Muktamad adalah :
PCB sebagai Cukai Muktamad membenarkan pembayar cukai yang layak memilih untuk tidak menghantar BNCP secara e-Filing atau manual yang berkuat kuasa mulai Tahun Taksiran 2014. Pembayar cukai yang mempunyai pendapatan penggajian sahaja dan mempunyai PCB boleh memilih untuk tidak mengisi dan menghantar BNCP mengikut syarat-syarat yang telah ditetapkan.
31. Apakah syarat-syarat PCB sebagai Cukai Muktamad?
Syarat-syarat PCB sebagai Cukai Muktamad adalah :
- Mempunyai satu punca pendapatan penggajian sahaja di bawah seksyen 13 ACP 1967, termasuk Manfaat Berupa Barangan (MBB) dan Nilai Tempat Kediaman (NTK);
- PCB dipotong mengikut Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994 atau tiada PCB dipotong kerana pendapatan di bawah tahap dikenakan potongan (PCB sifar);
- Berkhidmat dengan majikan yang sama;
- Cukai tidak ditanggung oleh majikan; dan
- Suami atau isteri membuat pilihan taksiran berasingan.
32. Saya seorang jurutera dan ada membayar yuran professional kepada Persatuan Jurutera-Jurutera. Di mana saya boleh tuntut bayaran ini?
Sila tolak dari Penggajian kasar (seperti di dalam EA). Amaun perlu diisi dalam ruangan Pendapatan berkanun penggajian (amaun penggajian bersih yang telah ditolak yuran professional).
33. Saya mempunyai pendapatan sewa dari sebuah rumah dan mempunyai perbelanjaan berkaitan sewa. Bagaimana saya mengira pendapatan dan menuntut perbelanjaan ini?
Anda boleh membuat pengiraan seperti di HK-4 (Butir-Butir Harta / Aset dan Jumlah Sewa) di Buku Panduan Borang BE untuk mendapatkan sewa bersih dan jumlah ini dipindahkan ke ruangan pendapatan berkanun sewa . Selain itu, anda boleh menolak perbelanjaan tersebut daripada jumlah sewa kasar. Sila pastikan perbelanjaan tersebut adalah perbelanjaan dibenarkan.
34. Saya ada menerima pencen. Perlukah saya laporkan pendapatan pencen saya. Bagaimana saya perlu isi dalam Borang BE?
Pendapatan pencen perlu dilaporkan apabila:
- Bersara sebelum umur 55 tahun
Sekiranya anda bersara sebelum umur 55 tahun, pencen anda layak dikenakan cukai pendapatan sehingga anda berumur 55 tahun. Sila isikan pendapatan pencen tersebut di ruangan Pencen, anuiti dan bayaran berkala lain.
- Jika seseorang yang menerima lebih dari satu pencen, jumlah pencen yang tertinggi sahaja yang dikecualikan cukai. Rujuk Perenggan 16 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967.
- Pencen terbitan
Pencen terbitan yang diterima tidak dikenakan cukai.
Contoh: Isteri/suami terima pencen (terbitan) di atas kematian pasangan. Pencen ini tidak dikenakan cukai.
35. Pada awal tahun pendapatan saya hanyalah daripada gaji sahaja, namun pada pertengahan tahun saya mula berniaga secara kecil-kecilan. Adakah saya perlu mengisi kedua-dua Borang B dan BE?
Anda hanya perlu mengisi Borang B sahaja jika anda mempunyai pendapatan perniagaan dan juga anda perlu mengembalikan Borang B selewat–lewatnya pada 30 Jun. Sila isikan pendapatan penggajian anda dalam borang B yang sama.