Bil.

Mulai tahun taksiran 2025 (asas tahun semasa), Sistem Taksir Sendiri (STS) diperkenalkan kepada entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan Labuan selaras dengan pindaan kepada Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990 (ACAPL 1990) melalui Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan (Pindaan) (No. 2) 2024 [Akta A1741].

Pelaksanaan STS ini bertujuan untuk menyeragamkan sistem taksiran cukai di Labuan agar selari dengan sistem taksiran cukai yang sedang berkuat kuasa di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) dan Akta Peroleum (Cukai Pendapatan) 1967.

Terdapat dua (2) tahun taksiran pada tahun 2025 iaitu:

1. tahun taksiran 2025 dengan tempoh asas yang berakhir pada tahun 2024 (asas tahun sebelum); dan
2. tahun taksiran 2025 dengan tempoh asas yang berakhir pada tahun 2025 (asas tahun semasa).

Tahun taksiran 2025 berasaskan tahun semasa merupakan tahun taksiran yang berasingan dan susulan kepada tahun taksiran 2025 berasaskan tahun sebelum.

Mengikut ACAPL 1990, entiti Labuan hendaklah:

1. mengemukakan penyata keuntungan melalui medium elektronik atau dengan cara penghantaran elektronik [seksyen 5 dan 10 ACAPL 1990] mulai Tahun Taksiran 2025 (asas tahun semasa);
2. melaporkan pendapatan dalam penyata keuntungan berdasarkan akaun beraudit [seksyen 5 dan seksyen 10 ACAPL 1990]; dan
3. mengemukakan maklumat yang betul dalam penyata keuntungan [perenggan 5(3)(b) atau 10(3)(b) ACAPL 1990].

Setiap entiti Labuan dikehendaki untuk mengemukakan kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN) suatu penyata keuntungan dan membayar cukai kena dibayar atau baki cukai kena dibayar dalam tempoh tujuh (7) bulan dari tarikh penutupan tempoh perakaunan yang merupakan tempoh asas bagi tahun taksiran itu.

Penyata keuntungan hendaklah dikemukakan kepada KPHDN dalam borang yang ditetapkan (Borang LE1) melalui medium elektronik atau dengan cara penghantaran elektronik. Di bawah pelaksanaan STS, Borang LE4 dan LE5 digabungkan ke dalam Borang LE1 dan tiada lagi Akuan Berkanun (Borang LE4 / LE5) yang perlu dikemukakan oleh entiti Labuan.

Sila layari Portal MyTax di https://mytax.hasil.gov.my. Portal MyTax boleh diakses menggunakan peranan Pengarah Syarikat / Pentadbir Organisasi, Wakil Pengarah atau Ejen Cukai (TAeF).

Penyata keuntungan yang dikemukakan di bawah seksyen 5 ACAPL 1990 disifatkan sebagai suatu notis taksiran dan KPHDN disifatkan membuat taksiran pada hari penyata keuntungan tersebut dikemukakan.

Entiti Labuan boleh dikenakan tindakan di bawah seksyen 23A ACAPL 1990 sekiranya gagal mengemukakan penyata keuntungan pada atau sebelum tarikh akhir pengemukaan. Kenaikan cukai 10% di bawah seksyen 11 ACAPL 1990 akan dikenakan sekiranya gagal membayar cukai kena dibayar atau baki cukai kena dibayar pada atau sebelum tarikh akhir bayaran cukai.

Tanggungjawab pengemukaan penyata keuntungan adalah terletak kepada pegawai bertanggungjawab untuk pematuhan menurut peruntukan seksyen 16 ACAPL 1990.

Pembayar cukai juga boleh melantik ejen cukai berlesen di bawah seksyen 153 ACP 1967 bagi tujuan pengemukaan penyata keuntungan.

Jenis Fail

Jenis Borang

Kategori Pembayar Cukai

Tarikh Akhir Pengemukaan Penyata Keuntungan

Tambahan Masa bagi Pengemukaan Penyata Keuntungan dan Bayaran Baki Cukai (jika ada)

Penyediaan e-Filing

Nota Panduan Pengemukaan Penyata Keuntungan

LE

e-LE1

Entiti Labuan

Dalam tempoh 7 bulan dari tarikh akhir penutupan tempoh perakaunan yang menjadi tempoh asas bagi tahun taksiran berkenaan

1 bulan

15 Ogos 2025

Rujuk Nota Panduan

Nota :

1. Bermula tahun taksiran 2025 (asas tahun semasa), di bawah peruntukan seksyen 22EB ACAPL 1990, pembayar cukai yang mengemukakan penyata keuntungan mengikut seksyen 5 atau 10 ACAPL 1990, dikehendaki memberikan maklumat dan mengemukakan dokumen sebagaimana yang ditentukan oleh KPHDN bagi maksud menentukan keuntungan yang boleh dikenakan cukai dan cukai yang kena dibayar atau keuntungan bersihnya, melalui medium elektronik atau dengan cara penghantaran elektronik dalam tempoh tiga puluh (30) hari selepas tarikh akhir pengemukaan penyata keuntungan itu.
2. Program Memfail Dokumen yang Ditentukan di Bawah Seksyen 22EB ACAPL 1990 Melalui MITRS akan dimuat naik ke Portal Rasmi LHDNM dalam masa terdekat.
3. Bagi pengemukaan Penyata oleh Majikan (Borang E), sila rujuk Program Memfail Borang Nyata (BN) di Portal Rasmi LHDNM.

Bil.

Perkara

1. Tambahan masa ini diberikan oleh KPHDN bagi memberi ruang kepada pembayar cukai untuk melaksanakan pengemukaan penyata keuntungan dan bayaran cukai kena dibayar atau baki cukai kena dibayar secara teratur dan tepat, serta memastikan tahap pematuhan yang tinggi terhadap kehendak perundangan cukai.
2. Penyata keuntungan yang dikemukakan melalui e-Filing dan diterima dalam tempoh tambahan masa yang dibenarkan akan disifatkan sebagai telah dikemukakan mengikut tempoh yang ditetapkan di bawah seksyen 5(1) dan seksyen 10(1) ACAPL 1990.
3. Tempoh tambahan masa yang diberikan ini turut terpakai untuk menjelaskan bayaran cukai kena dibayar atau baki cukai kena dibayar yang tertakluk di bawah peruntukan seksyen 11 ACAPL 1990.
4. Sekiranya penyata keuntungan gagal dikemukakan dalam tempoh tambahan masa yang telah dibenarkan, tindakan penguatkuasaan boleh diambil di bawah peruntukan seksyen 23A ACAPL 1990.

Contoh:

Sebuah entiti Labuan menutup akaun pada 31 Disember setiap tahun. Tarikh akhir pengemukaan Borang LE1 Tahun Taksiran 2025 (asas tahun semasa) adalah pada 31 Julai 2026. Tambahan masa diberikan sehingga 31 Ogos 2026 (1 bulan) bagi e-Filing (e-LE1) Tahun Taksiran 2025 (asas tahun semasa). Jika pembayar cukai mengemukakan Borang e-LE1 Tahun Taksiran 2025 (asas tahun semasa) pada 12 September 2026, Borang LE1 tersebut akan dianggap sebagai lewat diterima mulai 1 Ogos 2026 dan boleh dikenakan penalti di bawah seksyen 23A ACAPL 1990.

i) Maksud DORMAN bagi entiti Labuan:

1. tidak pernah beroperasi sejak tarikh penubuhannya;
2. pernah beroperasi atau menjalankan perniagaan tetapi telah berhenti operasi atau menjalankan perniagaan; atau
3. tidak mempunyai sebarang transaksi akaun yang signifikan dalam satu tahun kewangan sebelum berlakunya perubahan sebahagian besar dalam pemegangan ekuitinya (50% atau lebih). Ini bermakna tidak ada daftar masuk dalam akaun entiti Labuan selain daripada perbelanjaan minimum untuk memenuhi keperluan perundangan yang telah ditetapkan. Perbelanjaan minimum yang dimaksudkan adalah seperti berikut:
1. memfail penyata tahunan (annual return) kepada Lembaga Perkhidmatan Kewangan Labuan [Labuan Financial Services Authority(LFSA)];
2. Fi setiausaha atas perkhidmatan pemfailan penyata tahunan;
3. Kos pengisian borang nyata dan pengiraan cukai(tax filing fee);
4. Fi audit statutori (audit fee); dan
5. Fi penyediaan akaun (accounting fee).

ii) Entiti Labuan yang:

1. dorman hendaklah mengemukakan penyata keuntungan (termasuk Borang E).
2. memiliki saham, harta tanah, simpanan tetap dan pelaburan yang seumpamanya, termasuk pendapatan seperti sewa, faedah dan sebagainya (jika ada) yang diterima daripada pemilikan tersebut TIDAK DIANGGAP sebagai dorman.
3. mengemukakan maklumat yang tidak benar adalah tertakluk kepada denda / penalti di bawah peruntukan seksyen 23 dan seksyen 23B ACAPL 1990.

iii) Bagi tujuan pengemukaan secara e-Filing (e-LE1), entiti Labuan yang dorman perlu mengisi e-LE1 seperti dikehendaki berikut:

Tambahan Masa untuk Bayaran Cukai / Baki Cukai

Bagi taksiran yang dibangkitkan di bawah subseksyen 6(2), (3) atau (4), atau jika suatu taksiran dinaikkan di bawah subseksyen 101(2) Akta Cukai Pendapatan 1967, cukai / baki cukai hendaklah dibayar dalam tempoh 30 hari dari tarikh taksiran. Walau bagaimanapun, tambahan masa 7 hari adalah dibenarkan.